注册会计师“整风”

朱镕基总理曾指出，如果能在2000年以前培养出10万个具有国际水平的注册会计师，那么中国的整体经济水平就会上一个新台阶。可以说，注册会计师事业的发展水平，在一定程度上代表着一个国家的经济管理水平。

到1997年底，我国约有会计师事务所、审计师事务所6683家，执业注册会计师57935人，注册会计师人数位居世界第二位。在我国建立社会主义市场经济体制过程中，他们担负着深化国有企业改革、转变政府职能、维护财经秩序的重担，因而被誉为“经济警察”。

但是，在实际经济生活中，本应以“独立、客观、公正”为执业灵魂的“经济警察”，有些因无视或忽视所应承担的经济责任而跌进了“小偷”的“陷阱”。

一家会计师事务所为帮助三年利润率均在7％以下的某企业提高资本利润率，以便通过股份制改造审批这一关，与企业在半年时间内连续三次修改资产规模，最高时为1．7亿元，最低时7900万元。同一笔资产，三次送政府审批时竟相差1亿元之巨，足以说明会计师事务所的“作用”之大。

据中国注册会计师协会综合管理部李杰处长介绍，目前，除虚假审计外，注册会计师事务所“炒单”、吃“回扣”、办“皮包”事务所等现象也普遍存在，这些不规范的经济行为损害了注册会计师形象，弱化了注册会计师执业作用，严重扰乱了市场经济秩序。

作为行业管理机构，中国注册会计师协会1997年8月在全行业开展“清师”、“清所”、“清业务”的清理整顿工作，对注册会计师资格、事务所办所条件、执业质量等方面进行清理。有关人士在清理整顿过程中发现注册会计师行业还存在另外一些不容忽视的问题。

问题之一，注册会计师执业队伍松散，兼职、超龄等问题普遍。据清理整顿工作进展较快的北京、天津、重庆、辽宁、河南等10个省市统计，在执业注册会计师队伍中，兼职、超龄人员达3034名，平均占这些省份执业注册会计师的25％以上。

问题之二，注册会计师事务所规模偏小，有三分之一以上事务所不具备法定办所条件。目前，我国平均每家事务所约有注册会计师不到9人；相比之下，国际会计师行业经过100多年的发展兼并，形成了6大会计师事务所，每个事务所都拥有几万甚至十几万的各方面人才。

问题之三，注册会计师执业市场秩序混乱。行业垄断、压价竞争问题突出，回扣、业务分成金额较大，仅就9个省份的不完全统计，回扣、业务分成金额达1454．58万元。

问题之四，事务所业务质量不高，不同程度地存在“虚假不实报告”问题。1997年的“红苹果”事件就是其中一例。

1996年开业的红苹果公司在1997年验资时的自有资金和不动产不过1000多万元，加上其他股东的“入股”（实际上是借款）也不过4000万元，北京中勤会计师事务所为“红苹果”出具虚假审计报告，证明“红苹果”有5707万元资产，使其顺利拿到了增资“证明”，并通过工商局年检，而此后三个月，供货商却发现“红苹果”拖欠货款3000多万元无法兑现。

还有一些不符上市条件的公司为达到上市目的，利用会计师事务所出具的虚假不实验资报告，将“包装”变成“伪装”。

问题之五，事务所滥设分支机构，对分支机构疏于管理。近几年，事务所的业务质量问题主要来自分支机构。中华会计师事务所的分支机构之一—海南中华会计师事务所因认可海南民源现代农业发展股份有限公司出具的虚假财务报告、欺骗股东，而受到主要负责人被吊销注册会计师证书的惩罚，与此同时，中华会计师事务所也难逃“琼民源”事件的相关责任，中华所被暂停从事证券相关业务资格6个月。

市场经济是法制经济，违章者理应受到惩罚，注册会计师概莫能外。

1996年4月4日，针对四川省德阳市会计师事务所出具虚假验资证明一案，中华人民共和国最高人民法院发布（96）56号函，再次明确“即使会计师事务所出具的虚假验资证明无特别注明，给委托人、其他利害关系人造成损失的，根据《中华人民共和国注册会计师法》第四十二条的规定，亦应依法承担赔偿责任”。自高法“56”号函以后，已经有几百家事务所因“虚假验资”被亮起“红灯”，上了法庭成为被告。

这次清理整顿再次为注册会计师事务所亮起“红灯”。据不完全统计，目前，全国各地已清理出超龄、兼职人员5300人；初步处理了一批不合格事务所，对478家问题较多的事务所分别给予撤销、暂停执业、警告及罚款、没收违法所得等处理。其中撤销事务所103家，撤销分支机构近千家。从8月份开始，中国注册会计师协会将促使一批规模小、短期内硬件难以达标的事务所合并、改组，撤掉业务质量低下的事务所，并严肃处理各种违法违纪问题，剔除行业内的害群之马，重塑行业形象。

李杰处长介绍，今年年底，中国注册会计师协会将对现存行业问题建章建制。针对现有《注册会计师法》对责任人所应承担的具体责任、违规后的相应处罚措施等具体问题没有明确规定，国务院将组织制定《注册会计师法》的实施条例，进一步细化注册会计师所应赋予的权利及应承担的义务，增强注册会计师的法律责任。

中国注册会计师协会还准备通过为注册会计师事务所划分等级、令事务所与挂靠单位脱钩等措施，来促使事务所规模化经营，独立审计。